Iperammortamento 2026: aliquote, comunicazioni al GSE e il ruolo di IDA

L'iperammortamento introdotto dalla Legge di Bilancio 2026 (art. 1, commi 427-436, della L. 30.12.2025 n. 199) sostiene le imprese che investono in beni strumentali ad alto contenuto tecnologico, capaci di accompagnare la produzione in una trasformazione digitale e green reale e duratura. Rispetto alla prima versione di questo articolo, pubblicata in aprile, è cambiata la parte che pesa di più nella pratica: da maggio la procedura di accesso è definita, e passa dal GSE.

Quanto vale

Il costo di acquisizione del bene è maggiorato ai fini IRES e IRPEF, in misura graduata per scaglioni di investimento:

• 180% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
• 100% per la quota oltre 2,5 e fino a 10 milioni di euro;
• 50% per la quota oltre 10 e fino a 20 milioni di euro.

La scala è una sola: il comma 427 la applica agli investimenti in beni materiali e immateriali degli allegati IV e V, senza aliquota ridotta per il software. La misura riguarda gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, e si rivolge a tutte le imprese residenti in Italia a prescindere da forma giuridica, settore, dimensione e regime fiscale.

Quali beni sono agevolabili

Il comma 429, lettere a) e b), definisce due macro-gruppi:

• beni materiali e immateriali strumentali nuovi, interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura (allegati IV e V);
• beni strumentali per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo, compresi gli impianti di stoccaggio (d.lgs. 199/2021).

Non tutti i software consentono di accedere all'agevolazione: serve dimostrare che il bene risponda ai requisiti degli allegati IV e V, cioè che contribuisca concretamente alla trasformazione tecnologica e digitale dell'impresa, che sia prodotto nell'Unione Europea e che si integri con i sistemi aziendali. L'interconnessione non è un dettaglio formale: è la condizione che distingue un'applicazione agevolabile da un gestionale qualunque.

La procedura: tre comunicazioni, e la prima viene prima dell'investimento

Il decreto interministeriale del 7 maggio 2026 ha definito l'accesso in tre fasi, gestite sulla piattaforma informatica del GSE. Con il decreto direttoriale del 10 giugno, dalle ore 12:00 del 12 giugno 2026 è possibile trasmettere le comunicazioni, accedendo dall'Area Clienti del GSE con SPID o CIE.

1. Comunicazione preventiva: prenota l'agevolazione dichiarando dati dell'impresa, tipologia e ammontare degli investimenti previsti, per ciascuna struttura produttiva. Va inviata prima di realizzare l'investimento, e l'accesso segue l'ordine cronologico di arrivo.
2. Comunicazione di conferma: si trasmette quando l'investimento raggiunge il 20% del costo di acquisizione di ciascun bene. La sezione dedicata è attiva sulla piattaforma dal 21 luglio 2026.
3. Comunicazione di completamento: chiude la pratica con perizia tecnica asseverata e certificazione contabile.

Il punto da non sottovalutare è il primo. Una comunicazione preventiva che arriva dopo l'ordine non recupera niente: l'agevolazione si prenota, non si chiede a posteriori.

Il ruolo di IDA

IDA è un'applicazione progettata per ottimizzare i processi produttivi con sistemi IoT e AI, e rientra tra i beni immateriali dell'allegato V: software, sistemi, piattaforme, applicazioni, algoritmi e modelli digitali funzionali alla trasformazione digitale, categoria che comprende esplicitamente i sistemi e i modelli di intelligenza artificiale.

Non solo. Leggendo consumi ed emissioni, ed elaborando i dati direttamente su gateway e sensori IoT, IDA risponde ai requisiti chiave degli allegati IV (punti II e IV.1, 2, 3), che riguardano controllo, efficienza e continuità del flusso di dati verso i sistemi aziendali. La compliance è documentata nella Dichiarazione di Conformità, che accompagna la pratica.

C'è però una ragione più concreta per accendere il monitoraggio presto, e non ha a che fare con la conformità del bene: la pratica chiede dati di funzionamento, e i dati si raccolgono, non si ricostruiscono. Chi misura da prima dell'investimento arriva alla perizia con lo storico in mano, e allo stesso tempo ha il confronto ex-ante ed ex-post che serve dove il risparmio energetico va dimostrato.

Le informazioni di questo articolo sono aggiornate al decreto attuativo del 7 maggio 2026 e ai provvedimenti di giugno e luglio 2026 che hanno aperto la piattaforma. La pratica va seguita da un tecnico abilitato: la perizia la firma lui.